案例

我公司购入了5000元购物卡，取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。

账务

借：预付账款-预付卡 5000元

   贷：银行存款 5000元

提醒

不得直接计入“管理费用”，企业所得税前不得扣除。

案例

我公司用购物卡给员工发放过年福利，10个员工，每人500元的购物卡。

账务

借：应付职工薪酬-福利费 5000元

   贷：预付账款-预付卡 5000元

提醒

(1)附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单;

(2)属于个人性福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。

案例

我公司用买的购物卡给送给客户作为交际应酬费，来维护客户关系。

账务

借：管理费用-业务招待费 5000元

   贷：预付账款-预付卡 5000元

提醒

(1)应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除;

(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

案例

我公司用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。

账务

借：销售费用-促销费 5000元

   贷：预付账款-预付卡 5000元

提醒

(1)对于不属于随机赠与个人的情况，不需考虑代扣个人所得税的问题;

(2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。

案例

我公司用买的购物卡购买办公用品，取得办公用品清单。

账务

借：管理费用-办公费 5000元

   贷：预付账款-预付卡 5000元

提醒

购买办公用品，可以凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除。

出口退税新人必修课

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